日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)随遇而安下一句是什么意思，顺其自然随遇而安下一句是什么制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)随遇而安下一句是什么意思，顺其自然随遇而安下一句是什么素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。随遇而安下一句是什么意思，顺其自然随遇而安下一句是什么

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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