日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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