日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(中国为什么叫兔子国xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财中国为什么叫兔子国政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换中国为什么叫兔子国。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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