日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(gu电动仙女棒是什么东西，仙女棒是用来干嘛的ī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所(s电动仙女棒是什么东西，仙女棒是用来干嘛的uǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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