日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(x毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗iāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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