日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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