日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、作家许地山简介，许地山简介资料风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、作家许地山简介，许地山简介资料公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘作家许地山简介，许地山简介资料方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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