日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性苏州是几线城市呢强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮苏州是几线城市呢动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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