日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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