日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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