日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮处理老婆的第三者最好方式，查老婆出轨的最好办法(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)处理老婆的第三者最好方式，查老婆出轨的最好办法出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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