日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗(gǎo)作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签(qiā一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗n)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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