日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件km是公里吗，1km等于多少公里，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(km是公里吗，1km等于多少公里gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)km是公里吗，1km等于多少公里管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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