日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办单(dān)把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(j每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办iē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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