日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(j上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好iàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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